| 發(fā)布日期：2017-12-04 15:16:52 來源：四川省國家稅務(wù)局 四川省財政廳 分享到： |
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號，以下簡稱《辦法》）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）有關(guān)規(guī)定，為了加快推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除工作，省國稅局、省財政廳決定在我省棉紡織加工和繅絲加工行業(yè)實行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除辦法。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：
一、自2017年12月1日起，將購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原材料生產(chǎn)銷售棉紗、生絲的增值稅一般納稅人（以下稱“試點(diǎn)納稅人”）納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，均應(yīng)按照《辦法》的規(guī)定計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。
二、棉紗和生絲實行全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)（詳見附件1）。
三、試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以外的其他貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。
四、試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以委托加工方式生產(chǎn)上述產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)按照本公告和《辦法》的規(guī)定計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。
五、試點(diǎn)納稅人應(yīng)自2017年12月1日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理，并于實行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法的首次納稅申報以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額統(tǒng)計表》（詳見附件2）。
六、試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)棉紗過程中添加非農(nóng)產(chǎn)品原料進(jìn)行混紡的，應(yīng)根據(jù)混紡產(chǎn)品生產(chǎn)過程中耗用棉紗的比例，計算當(dāng)期混紡產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含棉紗的銷售數(shù)量，再按照全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)計算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。計算公式如下：
當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期混紡產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含棉紗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷（1＋扣除率）
當(dāng)期混紡產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含棉紗數(shù)量=混紡產(chǎn)品當(dāng)期銷售數(shù)量×混紡產(chǎn)品耗用棉紗的比例
紡產(chǎn)品耗用棉紗的比例=混紡產(chǎn)品耗用棉紗數(shù)量÷耗用原材料總數(shù)量×100%
七、試點(diǎn)納稅人利用自產(chǎn)（含委托加工，下同）棉紗、生絲連續(xù)生產(chǎn)其他產(chǎn)品的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期銷售的其他產(chǎn)品中自產(chǎn)棉紗、生絲的耗用比例，計算當(dāng)期銷售的其他產(chǎn)品耗用自產(chǎn)棉紗、生絲的數(shù)量，再按照全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，計算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。計算公式如下：
當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期其他產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含自產(chǎn)棉紗、生絲數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷（1＋扣除率）
當(dāng)期其他產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含自產(chǎn)棉紗、生絲數(shù)量=當(dāng)期其他產(chǎn)品銷售數(shù)量×該產(chǎn)品耗用自產(chǎn)棉紗、生絲比例
其他產(chǎn)品耗用自產(chǎn)棉紗、生絲的比例=該產(chǎn)品耗用自產(chǎn)棉紗、生絲數(shù)量÷耗用原材料總數(shù)量×100%
八、試點(diǎn)納稅人同時耗用自產(chǎn)棉紗、生絲和外購棉紗、生絲連續(xù)生產(chǎn)其他產(chǎn)品的，按照以下方法計算允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額：
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期其他產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含自產(chǎn)棉紗、生絲的耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷（1＋扣除率）
當(dāng)期其他產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含自產(chǎn)棉紗、生絲的耗用數(shù)量=當(dāng)期其他產(chǎn)品銷售數(shù)量×該產(chǎn)品耗用棉紗、生絲的比例﹣當(dāng)期外購棉紗、生絲取得增值稅發(fā)票上注明的數(shù)量
某產(chǎn)品耗用棉紗、生絲的比例=該產(chǎn)品生產(chǎn)過程中耗用棉紗、生絲的數(shù)量÷耗用原材料總數(shù)量×100%
九、試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)主產(chǎn)品的同時生產(chǎn)多種副產(chǎn)品的，以主產(chǎn)品銷售數(shù)量計算農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。
如果試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)的副產(chǎn)品屬于適用簡易計稅方法和免征增值稅的范圍，對于無法劃分的進(jìn)項稅額（含按照本公告規(guī)定計算的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額），應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期簡易計稅方法銷售額和免稅產(chǎn)品銷售額占全部銷售額的比例計算不得抵扣的進(jìn)項稅額。
十、本公告規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。
特此公告。
附件：1.四川省統(tǒng)一的棉紗、生絲扣除標(biāo)準(zhǔn)表
2.期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額統(tǒng)計表
四川省國家稅務(wù)局 四川省財政廳
2017年11月30日
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