| 發(fā)布日期：2017-10-26 08:59:25 來源：搜狐網(wǎng) 分享到： |
中國人民大學財政金融學院張文春 整理自歐盟網(wǎng)站
2017年10月4日，歐盟委員會啟動了25年來歐盟增值稅規(guī)則的最大的改革的計劃。歐盟委員會稱，改革將改進和實現(xiàn)對政府和企業(yè)的增值稅制度的現(xiàn)代化。根據(jù)剛剛發(fā)布的2017年增值稅缺口估算數(shù)值，在整體上看，歐盟2015年因為納稅缺口每年造成的稅收流失達到了1515億歐元，這就意味著成員國喪失了本該用于學校、道路和醫(yī)療保健領(lǐng)域的收入。在這1500多億歐元的納稅缺口中，大約500億歐元，相當于歐盟公民每年100歐元是由于跨境的增值稅欺詐造成的。這筆前可能被用于為包括恐怖主義在內(nèi)的犯罪組織提供資金支持。據(jù)估算，落實提議的改革將把歐盟的增值稅納稅缺口削減80%。
提議的增值稅改革措施也將使用于公司的增值稅規(guī)則更加穩(wěn)健和簡化。歐盟委員會實體希望創(chuàng)建一個幫助歐洲公司收獲統(tǒng)一大市場的所有好處并在全球市場競爭的增值稅制度�，F(xiàn)在跨境交易的企業(yè)的納稅成本要比單獨在國內(nèi)經(jīng)營高出了11%。因此，簡化并實現(xiàn)增值稅的現(xiàn)代化已經(jīng)削減大約10億歐元的納稅成本。
歐盟委員會一直承諾建立一個有利于統(tǒng)一大市場的統(tǒng)一增值稅制度。歐盟2016年增值稅行動計劃詳細解釋了實行簡化和防范欺詐的統(tǒng)一歐盟增值稅制度的必要性。
歐盟委員會在一攬子改革方案中提出了對現(xiàn)行增值稅制度進行根本性變動的方法：對歐盟跨國的商品的出售的征稅要和在一個成員國內(nèi)銷售商品一樣。這將為歐盟創(chuàng)造一個全新和統(tǒng)一的增值稅制度。
歐盟委員會試圖在新的統(tǒng)一的歐盟增值稅領(lǐng)域四個根本原則，或者基石上達成一致。
解決欺詐。對企業(yè)的跨境貿(mào)易征收增值稅。目前，這類貿(mào)易是豁免增值稅的，這為那些無良的公司收取增值稅，然后在沒有將稅款上繳給政府的情況下銷聲匿跡提供了便利的漏洞。
一站店。由于“一站店”，對那些從事跨境交易的公司處理其增值稅義務就變得更加容易了。交易商可以用自己的語言，按照和其母國一樣的規(guī)則和管理模板使用統(tǒng)一的在線端口進行增值稅的申報和繳納。接下來成員國直接相互支付增值稅，就如同電子服務的全部出售的情況一樣。
更高的一致性。轉(zhuǎn)向“消費地”原則，即增值稅的最終數(shù)額總被支付給最終消費者所在的成員國并按照該成員國的稅率征收。這是歐盟委員會的長久以來的承諾，得到了成員國的支持。該規(guī)則已經(jīng)適用于電子服務的出售。
降低管理成本。允許買家在跨境交易時按照其自己所在的成員國的規(guī)則準備發(fā)票簡化了出具發(fā)票的規(guī)則。公司不再要為各國的稅務當局預備跨境交易的清單。
增值稅改革方案也引入了“注冊納稅人”：這是一類能夠獲得更加簡化和省時的規(guī)則好處的得到信任的企業(yè)。歐盟委員會還提出了要在2019年前生效的“四個固定措施”。這些短期的措施是在統(tǒng)一的增值稅制度得到全面一致的同意和落實前由成員國為了改進現(xiàn)行增值稅制度的日常運轉(zhuǎn)而明確請求實施的。
這一立法提案將提交給歐盟理事會各成員國征求意見并提交給歐洲議會進行咨詢。歐盟理事會將在2018年按照這一倡議，提出詳細的立法提案來在技術(shù)層面修正所謂的“增值稅指令”，便于提出的統(tǒng)一的增值稅制度可以得到平穩(wěn)的實施。
背景
共同的增值稅制度在歐洲的統(tǒng)一大市場中發(fā)揮著重要作用。歐盟的第一個增值稅指令可以追溯到1967年。創(chuàng)立共同增值稅的目標原本就是要廢除那些扭曲競爭和阻礙了商品自由流動，并消除國內(nèi)邊境上的稅收檢查和壁壘的周轉(zhuǎn)稅。增值稅是歐盟主要的，也是越來越重要的收入來源，2015年籌集的收入超過1萬億歐元，相當于歐盟的國內(nèi)生產(chǎn)總值的7%。歐盟的自有財源之一也是靠增值稅的。作為一種消費稅，增值稅是最有利經(jīng)濟增長的稅收形式之一。
盡管經(jīng)歷了許多次的改革，歐盟的增值稅制度還是不能滿足目前的經(jīng)濟全球化、數(shù)字化和流動性的挑戰(zhàn)，不能與時俱進�，F(xiàn)行的增值稅制度可以追溯到1993年，當時就是一種過渡性的制度。隨著跨境經(jīng)營的企業(yè)的數(shù)量的不斷增長，現(xiàn)行的增值稅制度已經(jīng)變得支離破碎且過分復雜，又為納稅欺詐留下了空間：對國內(nèi)和跨境交易實行不同的處理方法，在歐盟統(tǒng)一大市場內(nèi)部可以豁免增值稅的方式購買商品或服務。
歐盟委員會一直致力于對現(xiàn)行的增值稅制度進行改革。對于歐盟跨境交易的公司，當碰到增值稅時，邊境還是日常生活的一部分�，F(xiàn)行的增值稅規(guī)則是與歐盟統(tǒng)一大市場的原則不一致的歐盟法律的最新領(lǐng)域之一。
